【会計】個人事業主の売上計上│源泉所得税の取り扱い

個人事業主の記帳代行を実施するにあたり、会計処理を誤って計上している方がいらっしゃいました。

今回は、売上について誤った処理をしないように、正しい処理をまとめてみました。

飲食店などの事業を展開されている方において、お客様からお金をもらう場合は、受け取った金額を売上計上していただければ問題ありません。

前提

売上金額を100,000円とした場合

売上の処理（現金商売の場合）

100,000円を受け取ったら、以下の仕訳となります。

現金100,000円　売上100,000円

売上の処理（業務委託の場合）

注意しなければならないのが、業務委託や請負契約など、企業と契約を締結してお金を貰うときです。

源泉所得税というものがあり、企業側が徴収しないといけない制度があります。

売上金額にもよりますが、多くの場合、源泉所得税は10.21%を差し引かれます。

①売上金額 100,000円

②消費税10,000円（＝①×10%）

③源泉所得税　10,210円（＝①×10.21%）

④入金金額　99,790円（＝①＋②－③）

仕訳（売上計上時）

売掛金 99,790円　／　売上100,000円

預け金 10,210円　／　

仕訳（入金時）

預金 99,790円　／　売掛金 99,790円

加えて、振込手数料の負担などが計算に入ると、何がどの数字で、何を会計処理すれば良いのか分からなくなりそうですね。

預り金の処理

預け金は、確定申告の納付時に処理しましょう。

源泉所得税は、税金の前払いです。上記の場合、他の売上を加えた年間の納税金額を20,210円とします。そのうち10,210円はすでに納税していることになります。

事業主貸 20,210円　／　預け金 10,210円
　　　　　　　　　 ／　預金　 10,000円

預け金で処理しておくことで、年を越した後に届く支払調書と内容確認が容易となります。